Exemplu de calcul pentru salariile angajaților din construcții începând cu luna August 2019

Mai jos sunt oferite 2 exemple: unul pentru cazurile în care venitul realizat se încadrează în intervalul 3.000 - 30.000 lei dar activitatea se desfășoară în baza unui contract de mandat și altul pentru cazurile în limita de 30.000 lei este depășită, iar activitatea se desfășoară în baza unui contract de muncă.

Venitul realizat se încadrează în intervalul 3.000 - 30.000 lei dar activitatea se desfășoară în baza unui contract de mandat

În luna August 2019 se consideră următoarele date de lucru:

• CA realizată din activitatea de construcții = 80% din CA totală
• Condiții de muncă: normale, desfășoară activitate în baza unui contract de mandat.
• Venitul brut lunar precizat în contract: 10.000 lei

Pentru verificarea condiției de la lit. c) a art. 60 pct. 5 din Codul fiscal: "veniturile brute lunare din salarii și asimilate salariilor prevăzute la art. 76 alin. (1) - (3), realizate de persoanele fizice pentru care se aplică scutirea, sunt calculate la un salariu brut de încadrare pentru 8 ore de muncă/zi de minimum 3.000 lei luna", și având în vedere că venitul brut lunar nu este calculat la un salariu brut de încadrare pentru 8 ore de muncă/zi de minimum 3.000 lei lunar, facilitățile fiscale se acordă numai dacă este îndeplinită condiția ca venitul brut lunar realizat să fie cel puțin egal cu 3.000 lei.

Persoana îndeplinește condiția de la lit. c) a art. 60 pct. 5 din Codul fiscal pentru acordarea facilităților fiscale, venitul brut lunar precizat în contract fiind mai mare decât nivelul de 3.000 lei lunar.

Venit brut lunar: 10.000 lei; bază de calcul contribuții sociale obligatorii: 10.000 lei

Începând cu 22.07.2019, pentru persoanele fizice care realizează venituri din salarii și asimilate salariului la un angajator care desfășoară activitate în domeniul construcțiilor, în baza altor raporturi juridice generatoare de venituri din salarii și asimilate salariilor decât contractele individuale de muncă, nu se acordă facilitățile fiscale privind scutirea de la plata CASS și cota redusă cu 3,75 puncte procentuale la CAS. Pentru aceste venituri se acordă numai scutirea de la plata impozitului pe venit.

Întrucât în luna august nu sunt îndeplinite condițiile de acordare a facilităților fiscale pentru contribuțiile sociale obligatorii, se completează numai secțiunea A din anexa nr. 1.2 Anexa asigurat.

• CAS datorat de angajat: 2.500 lei
• CASS datorat de angajat: 1.000 lei

Calcul impozit pe venit

Bază de calcul impozit pe venit = venit brut - CAS - CASS = 10.000 - 2.500 - 1.000 = 6.500 lei

Impozit pe venit = 6.500 x 10% = 650 lei - impozit aferent venit scutit

Pentru venitul brut în sumă de 10.000 lei, persoana fizică beneficiază de facilitățile fiscale doar în ceea ce privește impozitul pe venit, respectiv suma de 650 lei.