D112: Întrucât venitul brut este mai mare de 30.000 lei se completează mai întâi secțiunile A1.1 și A 1.2, numai la nivelul angajatorului.

 

Se procedează la ajustarea plafoanelor și a venitului brut recalculat, astfel:

  • pentru perioada 1-21.07.2019 pentru a beneficia de facilități fiscale:
    • Venitul brut realizat ajustat trebuie să fie cuprins între 1.957 lei și 19.565 lei (3.000 x 15/23 și 30.000 x 15/23)
    • Venitul brut ajustat realizat de angajat: 24.130 lei (37.000 x 15/23)
    • Bază calcul contribuții ajustată: 22.826 lei (35.000 x 15/23)
  • pentru perioada 22-31.07.2019 pentru a beneficia de facilități fiscale:
    • Venitul brut realizat ajustat trebuie să fie de până la 10.435 lei (30.000 x 8/23).
    • Venitul brut ajustat realizat de angajat 12.870 lei (37.000 x 8/23)
    • Bază calcul contribuții ajustată: 12.174 lei (35.000 x 8/23), din care cu acordarea facilităților fiscale suma de 10.435 lei și fără acordarea facilităților suma de 1.739 lei.

 

D112 Secțiunea A.1.1. Facilități în construcții conform art. 60 pct. 5 din Codul fiscal:

Zile lucrate în perioada 1.07.2019-21.07.2019

  

15
  Cu acordarea facilităților fiscale

Fără acordarea facilităților fiscale

Baza de calcul al contribuției de asigurări sociale

   22.826

Baza de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate

   22.826

Contribuția de asigurări sociale de sănătate

   2.283

Contribuția de asigurări sociale

   5.707

Baza de calcul al contribuției asiguratorii pentru muncă

   22.826

 

D112: Secțiunea A. 1.2. Facilități în construcții conform art. 60 pct. 5 din Codul fiscal
 

Zile lucrate în perioada 22.07.2019-31.07.2019

   8
  Cu acordarea facilităților fiscale

Fără acordarea facilităților fiscale

Baza de calcul al contribuției de asigurări sociale

10.435

 1.739

Baza de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate

 10.435 1.739

Contribuția de asigurări sociale de sănătate

 1.044 174

Contribuția de asigurări sociale

 2.217 434

Baza de calcul al contribuției asiguratorii pentru muncă

 10.435 1.739

 

D112: Secțiunea A1. Facilități în construcții conform art. 60 pct. 5 din Codul fiscal
 

Salariul brut de încadrare prevăzut în contractul individual de muncă, pentru funcția de bază

 35.000 lei

Salariul brut de încadrare prevăzut în contractul individual de muncă, în afara funcției de bază

  

Venitul brut asimilat salariului realizat în baza raportului juridic, altul decât contractul individual de muncă

  

 

Zile lucrate în perioada 1-21.07.2019

 15

Zile lucrate în perioada 22-31.07.2019

 8
  Cu acordarea facilităților fiscale

Fără acordarea facilităților fiscale

Baza de calcul al contribuției de asigurări sociale

 10.435 24.565

Baza de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate

 10.435 24.565

Contribuția de asigurări sociale de sănătate

 1.0444 2.457

Contribuția de asigurări sociale

 2.217 6.141

Baza de calcul al contribuției asiguratorii pentru muncă

 10.435 24.565

 

  • CAS datorat de angajat: 8.358 lei (2.217 + 6.141)
  • CASS datorat de angajat: 3.501 lei (1.044 lei + 2.457), din care 1.044 lei exceptați de la plată
  • Calcul impozit pe venit

Bază de calcul impozit pe venit = venit brut - CAS - CASS = 37.000 - 8.358 - 2.457 = 26.185 lei

Impozit pe venit = 26.185 x 10% = 2.618,5 lei

Impozit venit aferent perioadei 1 - 21.07.2019: 2.618,5 x 15/23 = 1.707,71 lei impozit aferent venit nescutit

Impozit venit aferent perioadei 22 - 31.07.2019: 2.618,5 x 8/23 = 910,78 lei, din care

  • impozit aferent venit scutit: 2.618,5 x 8/23 x 10.435/12.870 = 738 lei
  • impozit aferent venit nescutit: 910,78 - 738,46 = 172,32 lei

Impozit datorat de angajat în luna iulie: 1.707,71 + 172,32 = 1.880 lei

Impozit aferent venit scutit: 738,46 lei.