Deductibilitatea cheltuielilor la calcului impozitului pe profit - material DGRFP Brașov
Publicat la 19.10.2020 in Deductibilitate cheltuieli
2599 0 comentarii
Într-un material publicat recent, DGRFP Brașov recapitulează limitele de deductibilitate a cheltuielilor, la calculul impozitului pe profit, prin enumerarea acestora, a regulilor specifice și prin oferirea de detalii suplimentare. Materialul este actualizat pentru 2020.
Cheltuieli cu deductibilitate liminata
1. Cheltuieli de protocol în limita de 2%.
Baza de calcul la care se aplică cota de 2% este profitul contabil la care se adaugă cheltuielile cu impozitul pe profit și cheltuielile de protocol.
2. Cheltuieli sociale în limita unei cote de până la 5%
Se aplică asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit codului muncii.
Intră sub incidența acestei limite următoarele:
1. Ajutoarele de înmormântare, ajutoarele pentru bolile grave și incurabile, ajutoarele pentru naștere, ajutoarele pentru proteze, ajutoarele pentru pierderi produse în gospodăriile proprii, ajutorarea copiilor din școli și centre de plasament;
2. Cheltuielile pentru funcționarea corespunzătoare a unor unități aflate în administrarea contribuabililor, precum: creșe, grădinițe, școli, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, cămine de nefamiliști și altele asemenea;
3. Cheltuielile reprezentând: cadouri în bani sau în natură, inclusiv tichete cadou oferite salariaților și copiilor minori ai acestora, servicii de sănătate acordate în cazul bolilor profesionale și al accidentelor de muncă până la internarea într-o unitate sanitară, tichete culturale și tichete de creșă acordate de angajator în conformitate cu legislația în vigoare, contravaloarea serviciilor turistice și/sau de tratament, inclusiv transportul, acordate de angajator pentru salariații proprii și membrii lor de familie, precum și contribuția la fondurile de intervenție ale asociațiilor profesionale ale minerilor;
4. Alte cheltuieli cu caracter social efectuate în baza contractului colectiv de muncă sau a unui regulament intern.
3. Cheltuieli reprezentând tichetele de masă și vouchere de vacanță acordate de angajatori, potrivit legii
Tichetele cadou, acordate, ocazional, angajaților, pentru cheltuieli sociale nu poate depăși suma stabilită de angajatori, împreună cu organizațiile sindicale sau, după caz, cu reprezentanții salariaților, pentru categoriile de bilete de valoare care se acordă angajaților. Nivelul maxim al sumelor acordate sub forma tichetelor cadou, nu poate depăși sumele prevăzute cu această destinație în bugetul alocat fiecărui eveniment.
Voucherele de vacanță sunt reglementate de ordonanța de urgență a guvernului 8/2009 privind acordarea tichetelor de vacanță, aprobată prin legea 94/2014 și de hotărârea guvernului 215/2009 pentru aprobarea normelor metodologice privind acordarea tichetelor de vacanță, ambele cu modificările și completările ulterioare.
Tichetele culturale. Se pot acorda angajaților, lunar sau ocazional, pentru achitarea contravalorii de bunuri și servicii culturale, precum:
- abonamente sau bilete la spectacole, concerte, proiecții cinematografice, muzee, festivaluri, târguri și expoziții, permanente sau itinerante, parcuri tematice, inclusiv cele destinate copiilor;
- cărți, manuale școlare, albume muzicale, filme, în orice format.
4. Scăzămintele, perisabilităţile, pierderile rezultate din manipulare/depozitare, potrivit legii.
5. Pierderile tehnologice care sunt cuprinse în norma de consum proprie necesară pentru fabricarea unui produs sau prestarea unui serviciu
6. Cheltuielile reprezentând cantitățile de energie electrică consumate la nivelul normei proprii de consum tehnologic sau, în lipsa acesteia, la nivelul normei aprobate de către autoritatea națională de reglementare în domeniul energiei, care include şi consumul propriu comercial, pentru contribuabilii din domeniul distribuției energiei electrice;
7. Cheltuielile cu provizioane/ajustări pentru depreciere şi rezerve în limita prevăzută la articolul 26 din codul fiscal;
8. Cheltuielile cu dobânzile şi alte costuri echivalente dobânzii din punct de vedere economic, potrivit articolului 40 indice 2 din codul fiscal;
9. Amortizarea în limita prevăzută la articolul 28 din codul fiscal;
10. Cheltuielile pentru funcționarea, întreținerea și repararea locuințelor de serviciu, deductibile în limita corespunzătoare suprafețelor construite prevăzute de legea locuinței 114/1996, republicată, cu modificările și completările ulterioare, care se majorează din punct de vedere fiscal cu 10%.
11. Cheltuieli de funcționare, întreținere și reparații aferente unui sediu aflat în locuința proprietate personală a unei persoane fizice, folosită și în scop personal, deductibile în limita corespunzătoare suprafețelor puse la dispoziția societății în baza contractelor încheiate între parți, în acest scop.
12. 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice, cu o masă totală maximă autorizată care să nu depășească 3.500 kg și care să nu aibă mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând și scaunul șoferului, aflate în proprietatea sau în folosința contribuabilului.
13. Cheltuielile de funcționare, întreținere și reparații, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu funcții de conducere şi de administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat potrivit literei l) menționată mai sus, la un singur autoturism aferent fiecărei persoane cu astfel de atribuții.
Materialul, mai detaliat, elaborat de DGRFP Brașov poate fi consultat aici.
