Declarația 600 pentru anul 2018 - venituri din dividende: 9 aspecte importante în 11 întrebări și răspunsuri
Publicat la 19.01.2018 in Formulare fiscale
25738 1 comentarii
Update: DeclaraÈ›ia 600 nu mai este de actualitate. Acesta a fost înlocuită cu declaraÈ›ia unică. De asemenea, prevederile privind plata CAS È™i CASS au fost modificate.
DeclaraÈ›ia 600 pentru anul 2018 (termen pentru depunere 31.01.2018) a fost subiect de discuÈ›ie pe pagina de Facebook a ANAF. Pentru veniturile din dividende, ANAF a oferit răspunsuri, din care am selectat 9 concluzii de impact care reies din întrebările contribuabililor / răspunsurile ANAF.
1. Calculul plafonului în cazul dividendelor se face la nivelul valorii brute a dividendelor (dividendele distribuite), nu la nivelul valorii efectiv încasate a dividendelor (rezultate după scăderea impozitului pe dividende)
Întrebare: Va rog să precizaÈ›i în cazul dividendelor care este venitul pe care-l comparăm cu plafonul. Caz concret: dividende distribuite în 2017: 23000 ron brut, încasate: 21.850 net.
Răspuns: În cazul dividendelor NU există noÈ›iunea de "venit net", È™i deci vorbim de valoarea dividendelor repartizate. În exemplul prezentat, există obligaÈ›ia depunerii D600, suma venitului din dividende ce se ia în calcul este cea de 23000 lei È™i nu cea încasată efectiv.
2. Dividendele care se iau în calcul la stabilirea plafonului sunt cele distribuite, nu cele încasate efectiv de acÈ›ionar / asociat
Întrebare: Dacă, spre ex., în 2017 s-au distribuit dividende brute de 50000 lei (deci peste plafonul de 22800) dar s-au plătit efectiv dividende în 2017 sub plafonul de 22800, restul dividendelor rămânând neplătite, se depune D600 pentru 2018?
Răspuns: Se au în vedere dividendele repartizate în anul 2017 conform situaÈ›iilor financiare depuse în anul 2017 pentru anul 2016, indiferent de perioada în care este profitul realizat. NU se È›ine cont, la încadrarea în plafonul pentru plata CASS, doar de partea din dividende încasată efectiv de acÈ›ionar
3. La calculul plafonului nu contează perioada din care se distribuie dividendele ci doar anul în care au fost distribuite
Întrebare: Pentru dividendele ridicate de un asociat unic, administrator È™i angajat în firmă,cu contract de muncă, care au depășit plafonul de 22800 lei în anul 2017, este obligat la plata CASS, dacă dividendele sunt distribuite din profitul anilor 2015-2016?
Răspuns: Dacă veniturile din dividende distribuite în anul 2017 au depășit plafonul de 22.800 lei aveÈ›i obligaÈ›ia de plată a CASS.
Întrebare: Pentru dividendele distribuite în anul 2017 care depășesc pragul de 22800 lei, dar care nu au fost plătite asociatului, se depune declaraÈ›ia 600?
Răspuns: Veniturile din dividende care se iau în considerare la stabilirea plafonului sunt cele distribuite. Având în vedere prevederile Legii 31/1990, dividendele se distribuie asociaÈ›ilor proporÈ›ional cu cota de participare la capitalul social vărsat, dacă prin actul constitutiv nu se prevede altfel. Acestea se plătesc în termenul stabilit de adunarea generală a asociaÈ›ilor sau, după caz, stabilit prin legile speciale, dar nu mai târziu de 6 luni de la data aprobării situaÈ›iei financiare anuale aferente exerciÈ›iului financiar încheiat.
4. CASS de plată în 2018 este aferent anului 2018 (se fac plăți anticipate în contul anului 2018), nu aferent perioadei în care s-au realizat veniturile (perioadă de referință). În acest caz, plata CASS pentru veniturile din dividende nu se face pentru perioadele anterioare È™i nu reprezintă dublă impozitare.
Întrebare: În cazul în care în 2017 s-au obÈ›inut venituri din investiÈ›ii (dobânzi, dividende, acÈ›iuni) peste plafon există obligaÈ›ia depunerii declaratei 600 È™i implicit plata a 10% CASS, având în vedere prevederile OUG 79, titlul 9 , art. 2, care precizează că veniturile anterioare anului 2018 se vor impune conform prevederilor existente la data obÈ›inerii lor. În plus pentru 2018 nu există indicii că voi mai obÈ›ine acele venituri.
Răspuns: Cuantumul veniturilor realizate în anul 2017 este utilizat că ,,referință,, în vederea încadrării persoanelor care au obligaÈ›ia plătii contribuÈ›iilor sociale. În consecință se au în vedere prevederile menÈ›ionate de dvs.
5. Dacă veniturile din dividende sunt singura sursă de venit (în afară de veniturile de natură salarială), iar nivelul acestora (cumulat, pe tot anul) este sub plafonul de 22.800 lei, nu se depune declaraÈ›ia 600 până la 31.01.2018 È™i nu se datorează CASS în 2018
Întrebare: Se mai depune declaraÈ›ia 600 dacă s-au ridicat dividente în 2017 sub plafonul de 22800 , a avut calitatea de angajat È™i dacă se mai plăteÈ™te CASS la dividendele ridicate?
Răspuns: Dacă este singurul venit realizat, în afara salariului, È™i este sub plafon, nu depuneÈ›i D600.
6. Pentru veniturile din dividende nu se datorează CAS, se datorează doar CASS
Întrebare: Pentru veniturile din dividende, se datorează È™i CAS?
Răspuns: Pentru veniturile din dividende nu aveți obligația plătii CAS.
7. Nu are importanță dacă persoana va realiza dividende, în 2018, repartizate din câÈ™tigurile anului 2017. Contează doar veniturile din dividende realizate în anul 2017
Întrebare: Vă rog frumos să clarificaÈ›i dacă există obligativitatea depunerii DeclaraÈ›iei 600 numai pentru contribuÈ›ia de asigurări sociale de sănătate, în cazul unei persoane care în anul 2017 a realizat venituri din dividende peste plafonul de 22.800 lei. La acest moment, nefiind finalizate situaÈ›iile financiare, nu cunoaÈ™te dacă va avea dividende în anul 2018 aferente anului 2017. Vă mulÈ›umesc.
Răspuns: Bună ziua! Din cele precizate de dvs, reiese că aveți obligația depunerii declaratei 600 și plății CASS pentru veniturile din dividende la nivelul plafonului de 22.800, la care se aplică cota de 10%.
Întrebare: Bună ziua. O persoană a încasat dividende în anul 2017 peste plafon. în 2018 nu poate estima dacă aceste dividende vor depăși plafonul stabilit de 12 salarii. trebuie să plătească pt 2018 cass È™i să depună declaraÈ›ia 600?
Răspuns: Veniturile care se iau considerare pentru plata CASS în anul 2018, sunt cele realizate în anul 2017, indiferent de cuantumul veniturilor pe care le veÈ›i realiza în acest an.
Întrebare: O persoană care are calitatea de salariat a încasat în 2017 dividende în valoare mai mare de 22800 lei, dividende aferente anului 2016. Trebuie să depună declaraÈ›ia 600 ? Nu se cunoaÈ™te valoarea dividendelor aferente anului 2017, situaÈ›iile financiare nefiind finalizate, dar dacă estimează că valoarea se va situa sub pragul de 22800 lei ce obligaÈ›ii declarative È™i de plată are?
Răspuns: Veniturile din dividende ce se iau în calcul sunt cele care au fost repartizate în anul 2017 din profitul anului 2016 (potrivit situaÈ›iilor aferente anului 2016).
8. Dacă pentru anul 2018 nu ai obligaÈ›ia de a depune declaraÈ›ia 600 (nu s-a depășit plafonul în 2017) iar în anul 2018 realizezi venituri din dividende peste limita stabilită (22.800 lei), în 2018 NU eÈ™ti obligat să depui declaraÈ›ia 600 (pentru a declara începerea realizării de venituri). DeclaraÈ›ia se va depune în 2019
Întrebare: Dacă în anul 2017 am realizat venituri din investiÈ›ii (fără să realizez venituri din chirii, activități independente etc) sub plafonul de 22800 lei È™i nu sunt obligat să depun declaraÈ›ia 600, dar în cursul anului 2018 realizez venituri din această categorie când este necesar să depun declaraÈ›ia 600? Când depășesc plafonul de 22800 lei? Sau dacă doar în ianuarie am făcut venituri din investiÈ›ii (fără să realizez venituri din chirii, activități independente etc) de peste 1900 trebuie să depun declaraÈ›ia 600 până pe 28.02? Sau la fel dacă în ianuarie am realizat sub 1900 de lei dar în ianuarie È™i februarie cumulat am realizat peste 3800 de lei trebuie să depun declaraÈ›ia 600 până pe 30.03?
Răspuns: Încadrarea veniturilor din investiÈ›ii, în plafonul anual de 22800 lei pentru depunerea D600 È™i plata CASS se efectuează prin însumarea veniturilor anuale realizate în anul fiscal precedent. Potrivit legislaÈ›iei fiscale în vigoare în prezent, calculul se va face doar la sfârÈ™itul anului 2018 È™i obligaÈ›ia plătii contribuÈ›iilor sociale se va stabili în anul 2019, având ca referință veniturile cumulate realizate în anul 2018.
9. Pensionării nu sunt exceptați de la plata CASS pentru veniturile din dividende
Pensionării nu sunt incluÈ™i în categoria persoanelor exceptate la plată CASS pentru veniturilor din dividende, în consecință, dacă depășesc plafonul, trebuie să depună DeclaraÈ›ia 600 È™i să achite CASS în anul 2018.
- Pe acelasi subiect
- Noi formulare ANAF - formulare utilizate în activitatea de inspecție fiscală
- MFP propune modificarea declarației 112, ca urmare a noilor modificări legislative
- Proiect de ordin pentru modificarea declarației 101
- Astăzi, 30 iunie, termen limită pentru depunerea declarației unice
- Cum beneficiezi de bonificațiile acordate prin noua declarație unică - 7 situații distincte
- Declarația unică: 26 întrebări și răspunsurile oferite de ANAF