Buna ziua,
OMFP nr. 1802/2014 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate, cu modificările și completările ulterioare, prevede la punctul 338 ca sumele datorate și neachitate personalului până la sfârșitul exercițiului financiar (concediile de odihnă și alte drepturi de personal), respectiv eventualele sume care urmează să fie încasate de la acesta, aferente exercitiului în curs, dar care urmează a fi plătite/încasate în exercițiul financiar următor, se înregistrează ca alte datorii și creanțe în legătură cu personalul.
Concediile de odihnă se înregistrează pe seama datoriilor atunci când suma lor este comensurată în baza statelor de salarii sau a altor documente care să justifice suma respectivă.
În lipsa acestora, sumele reprezentând concedii de odihnă se recunosc pe seama provizioanelor.
În situația în care angajatorul nu deține documente justificative privind sumele aferente concediilor de odihnă neefectuate, acestea fiind calculate în baza unor estimări efectuate la data bilanțului, va înregistra provizioanele aferente, monografia contabilă fiind următoarea:
– la data încheierii exercițiului financiar:
6812 „Cheltuieli de exploatare privind provizioanele” = 1518 „Alte provizioane”
Pct. 370 prevede ca, la data bilantului, valoarea unui provizion reprezinta cea mai buna estimare a cheltuielilor probabile sau, in cazul unei obligatii, a sumei necesare pentru stingerea acesteia. Ca urmare, provizioanele nu pot depasi, din punct de vedere valoric, sumele care sunt necesare stingerii obligatiei curente la data bilantului.
Intrucat cheltuielile se vor inregistra/plati in anul 2018, consider ca estimarea cheltuielilor se va face in baza legislatiei de la 01 ianuarie 2018.
Ce parere aveti? Sau ne raportam la legislatia valabila pana la 31.12.2017 (salariul de incadrare de la 31.12.2017)?
Fara a avea la baza o reglementare legala ci doar propria logica, as zice ca salariatul asteapta, pentru concediul neefectuat, aceeasi suma pe care ar fi primit-o in anul anterior, daca si-ar fi luat concediu: sa zicem 2.000 lei (net).
Astfel, daca acum ar pleca, ar trebui sa i se plateasca CO neefectuat (2.000 lei net). Daca si-ar lua CO neefectuat anul trecut, ar trebui sa primeasca aceeasi suma: 2.000 lei net.
Ca sa-i pot acorda in 2018 suma neta de 2.000 lei, trebuie sa ma raportez la obligatiile curente (contributii in sarcina salariatului) - nu pot aplica legislatia de anul trecut.
Concluzie: cred ca provizionarea se face pe regulile din 2018, nu pe cele din 2017.
Da, multumesc pentru raspuns! Prin transferul contributiilor de la angajator la angajat indemnizatia bruta aferenta concediului de odihna va fi diferita: va avea un cuantum la 31.12.2017 si un altul incepand cu 01.01.2018.
Initial am mers pe estimarea indemnizatiilor de concediu de odihna prin raportare la legislatia valabila de la 01.01.2018, dar ulterior din discutiile cu diversi consultanti a reiesit ideea ca suma provizioanelor pentru concediile de odihna neefectuate trebuie sa fie egala cu suma pe care societate ar fi suportat-o daca aceasta ar fi achitat concediile la sfarsitul exercitiului financiar!
Pai tot cam pe acolo se ajunge.
De exemplu, la sal brut in 2017 de 10.000 lei, net era cca 7000 iar ch tot a unitatii era de cca 12.200
Majorararea cu ccs 20% a salariilor brute (procent la care nici societatea nici salariatul nu erau influentati decat in mica masura) face ca total cost societate sa fie tot in jurul sumei de 12.200 lei iar salariatul sa primeasca tot cca 7.000 lei.
Daca te raportezi la ch totala a societatii e acelasi lucru.
Daca te raportezi la netul pe care il invoca Nadia, e tot acelasi lucru.
Dpdv al cheltuielilor totale ale angajatorului rezultatul e acelasi, la fel si in ceea ce priveste netul, insa daca ar fi sa ne raportam la indemnizatia bruta cred ca urmatorul exemplu este sugestiv:
1. salariu la 31.12.2017: 3.300 lei rezulta o indemnizatie bruta de concediu de odihna (ptr. 20 zile lucratoare):165 lei;
2. salariu majorat la 01.01.2018: 3.921 lei rezulta o indemnizatie bruta de concediu de odihna (ptr. 20 zile lucratoare):196 lei;
Platesc concediul pe 15.01.2018 pentru 2017, 20 zile, incetare cim, conform obligatiilor fiscale aferente anului 2018. Provizionul constituit are valoare orentativa, nu finala. Eu asa as face.
O zi buna.
Concediul de odihna se amana mai greu acum. Cei de la ITM verifica daca CO a fost efectuat. Sumele amanate la impozitul pe profit nu stiu daca merita, riscul de amenda de la ITM
Art. 146 Codul Muncii
1) Concediul de odihnă se efectuează în fiecare an.
(2) În cazul în care salariatul, din motive justificate, nu poate efectua, integral sau parţial, concediul de odihnă anual la care avea dreptul în anul calendaristic respectiv, cu acordul persoanei în cauză, angajatorul este obligat să acorde concediul de odihnă neefectuat într-o perioadă de 18 luni începând cu anul următor celui în care s-a născut dreptul la concediul de odihnă anual.
(3) Compensarea în bani a concediului de odihnă neefectuat este permisă numai în cazul încetării contractului individual de muncă (Modificat prin Legea nr. 12/2015).
Raspunde la intrebare
