Impunerea din oficiu a veniturilor persoanelor fizice - procedura
Publicat la 08.11.2019 in Impozitarea veniturilor
1664 0 comentarii
Impunerea din oficiu a veniturilor persoanelor fizice se realizează în situația în care nu se depune declarație de impunere de către beneficiarii de venituri despre care fiscul are indicii că ar realiza venituri pe care ar trebui să le declare, respectiv să le impoziteze.
Citește și:
Ordinul 2862 / 2019 aprobă Procedura privind stabilirea din oficiu a impozitului anual pe veniturile persoanelor fizice.
Astfel, potrivit odinului,
- Nedepunerea declarației de impunere dă dreptul organului fiscal central competent de a stabili din oficiu impozitul pe venitul net anual impozabil/impozitul anual datorat, pe fiecare sursă și categorie de venit
- Stabilirea din oficiu a impozitului anual pe venit se realizează în cadrul perioadei de prescripție a dreptului organului fiscal de a stabili creanțe fiscale și nu privește perioadele pentru care contribuabilul a fost supus inspecției fiscale.
- Cuantumul impozitului pe venit se stabilește sub rezerva verificării ulterioare.
Procedura de identificare a persoanelor fizice care au obligația depunerii declarației de impunere
Compartimentul de specialitate generează lista persoanelor fizice care au obligația depunerii declarației de impunere pe baza informațiilor existente în evidența fiscală constituită pe baza datelor declarate de contribuabili, plătitorii de venituri sau intermediarii/societățile de administrare a investițiilor/societățile de investiții autoadministrate, după caz, în funcție de natura venitului realizat, precum și din schimbul de informații între Agenția Națională de Administrare Fiscală și autorități fiscale din străinătate.
Lista persoanelor fizice care au obligația depunerii declarației de impunere va cuprinde persoanele fizice care au realizat, în anul de impunere, următoarele tipuri de venit:
a) activități independente pentru care venitul net se stabilește în sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
b) drepturi de proprietate intelectuală pentru care venitul net se stabilește în sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, altele decât cele pentru care impozitul se reține la sursă;
c) cedarea folosinței bunurilor pentru care venitul net se stabilește în sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
d) cedarea folosinței bunurilor pentru care venitul net se stabilește pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, cu excepția veniturilor din cedarea folosinței bunurilor pentru care chiria este exprimată în lei și pentru care nu s-a exercitat opțiunea pentru stabilirea venitului net anual în sistem real;
e) activități agricole pentru care venitul net se stabilește în sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
f) silvicultură și/sau piscicultură;
g) cedarea folosinței bunurilor pentru care venitul net se stabilește pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, pentru care chiria este exprimată în lei, în condițiile derulării contractului de închiriere în anul de impunere;
h) activități independente pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit, în condițiile continuării activității în anul de impunere;
i) cedarea folosinței bunurilor calificată în categoria venituri din activități independente, impuse pe baza normelor de venit, în condițiile continuării activității în anul de impunere;
j) transferul titlurilor de valoare și orice alte operațiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum și din transferul aurului financiar;
k) venituri din activități agricole pentru care venitul net se determină pe baza normelor de venit;
l) venituri din străinătate pentru care există obligația depunerii declarației de impunere, potrivit legii.
După întocmirea listei persoanelor fizice care au obligația depunerii declarației de impunere se realizează următoarele proceduri:
- În termen de 15 zile de la expirarea termenului legal de depunere a declarațiilor de impunere, compartimentul de specialitate, prin aplicația informatică, emite Lista persoanelor fizice care nu au depus declarația de impunere
- În termen de 15 zile de la emiterea Listei persoanelor fizice care nu au depus declarația de impunere, compartimentul de specialitate emite și comunică persoanelor din listă Notificarea privind nedepunerea la termen a declarației de impunere
- În termen de 15 zile de la data comunicării notificărilor privind nedepunerea în termen a declarațiilor de impunere, compartimentul de specialitate actualizează Lista contribuabililor care nu au depus declarația de impunere, prin eliminarea din aceasta a contribuabililor care, ca urmare a notificării primite, au depus declarația de impunere
- După parcurgerea etapelor procedurale anterioare, compartimentul de specialitate generează Lista persoanelor fizice care urmează a fi impuse din oficiu.
Estimarea bazei de impozitare
Estimarea bazei de impozitare se efectuează pe baza informațiilor cuprinse în următoarele documente existente la dosarul fiscal al contribuabilului sau a informațiilor existente în evidența fiscală, după caz, referitoare la anul de impunere sau anii anteriori, după caz, din cadrul perioadei de prescripție a dreptului de a stabili creanțe fiscale:
a) declarații fiscale: declarații de impunere, declarații anuale de venit pentru asocieri fără personalitate juridică și entități supuse regimului transparenței fiscale, deconturile privind taxa pe valoarea adăugată;
b) decizii emise de inspecția fiscală pentru anii anteriori;
c) decizii de impunere din oficiu emise în anii anteriori;
d) informații de la terți, obținute pe baza declarațiilor fiscale sau în baza schimbului de informații între Agenția Națională de Administrare Fiscală și alte instituții;
e) informații obținute în baza schimbului de informații între Agenția Națională de Administrare Fiscală și autorități fiscale din străinătate;
f) informații despre contribuabilii cu activități și condiții de desfășurare a activității similare;
g) nivelul normei de venit de la locul desfășurării activității, aprobată pentru anul de impunere, corespunzătoare activității desfășurate;
h) contracte privind cedarea folosinței bunurilor;
i) alte informații care au relevanță în procesul de stabilire din oficiu a impozitului pe venit.
Impozitul anual datorat/Impozitul pe venitul/câștigul net anual datorat se stabilește de organul fiscal prin aplicarea cotei de impozitare prevăzute de legislația în vigoare pentru anul fiscal pentru care se face impunerea din oficiu asupra bazei de impozitare
În cazul în care, în termen de 60 de zile de la data comunicării deciziei de impunere din oficiu, contribuabilul depune declarația de impunere privind obligațiile care au format obiectul acestei decizii, decizia de impunere din oficiu se anulează la data depunerii declarației de impunere
