Înregistrarea în contabilitate a concediilor medicale în anul 2018
Publicat la 01.02.2018 in Monografii contabile
78065 0 comentarii
Anul 2018 aduce modificări și în ceea ce privește înregistrarea în contabilitate a sumelor cuvenite salariaților în perioadele de concedii medicale, fie că sunt suportate de către angajator fie că sunt suportate de la bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate.
Monografiile contabile specifice acestor situații trebuie reflectate diferit, în funcție de modalitatea în care sumele cuvenite salariaților pentru concediile medicale sunt suportate de către unitate sau de la buget, astfel:
- Concedii medicale suportate de unitate;
- Concedii medicale suportate din FNUASS.
Concedii medicale suportate de unitate
Concediile medicale suportate de unitate se înregistrează în contabilitate astfel (se utilizează conturile noi introduse de MFP prin Ordinul 1243/2018 privind completarea unor reglementări contabile):
- Recunoașterea drepturilor cuvenite salariaților pentru concediile medicale suportate de unitate:
6458 Alte cheltuieli privind asigurările și protecția socială |
= |
423 Personal - ajutoare materiale datorate |
Valoare CM suportat de unitate |
- Reținerea sumelor datorate pentru concediile medicale:
423 Personal - ajutoare materiale datorate |
= |
444 Impozitul pe venituri de natura salariilor |
Valoare impozit pe salarii |
423 Personal - ajutoare materiale datorate |
= |
4315 Contribuția de asigurări sociale |
Valoarea CAS datorat pentru CM |
Concediile medicale suportate din FNUASS
În privința concediilor medicale suportate din FNUASS intervine o noutate adusă de Ordinul nr. 15/2018 / 1311/2017 pentru aprobarea Normelor de aplicare a prevederilor Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile și indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate, potrivit căruia:
Sumele reprezentând indemnizații, care se plătesc de către angajatori angajaților care au beneficiat de certificate de concediu medical și care, potrivit prevederilor Ordonanței de urgentă a Guvernului nr. 158/2005 se suportă din bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, se recuperează din bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate din creditele bugetare prevăzute cu această destinație.
Cu alte cuvinte, nu mai există posibilitatea compensării nici măcar cu sumele datorate în cursul lunii în contul CCI (contribuția pentru concedii și indemnizații - obligație eliminată începând cu 1 Ianuarie 2018), urmând ca întreaga valoare a concediului medical suportat din FNUASS să fie recuperată de către angajator de la buget.
Vechile reguli, prevedeau că:
Sumele reprezentând indemnizații, care se plătesc asiguraților și care, potrivit prevederilor Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 158/2005, se suportă din bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, se rețin de către plătitor din contribuțiile pentru concedii și indemnizații datorate pentru luna respectivă.
Sumele reprezentând indemnizații plătite de către angajatori asiguraților, care depășesc suma contribuțiilor datorate de aceștia în luna respectivă, se recuperează din bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate din creditele bugetare prevăzute cu această destinație.
În aceste condiții, se va recunoaște o creanță pentru întreaga sumă brută datorată salariaților pentru concediile medicale, ce urmează a fi ulterior recuperată de la buget.
Astfel, trebuie utilizat un cont de creanță în legătură cu bugetul FNUASS. Fără a avea pretenția că este cea mai bună soluție, propunem ca acest cont de creanță să fie contul 4382 - "Alte creanțe sociale", analitic distinct "Sume de recuperat pentru concedii medicale".
În acest sens, propunem următoarele înregistrări:
- Recunoașterea drepturilor cuvenite salariaților pentru concediile medicale suportate din FNUASS:
4382 Alte creanțe sociale (analitic distinct) |
= |
423 Personal - ajutoare materiale datorate |
Valoare CM suportat de unitate |
- Reținerea sumelor datorate pentru concediile medicale:
423 Personal - ajutoare materiale datorate |
= |
444 Impozitul pe venituri de natura salariilor |
Valoare impozit pe salarii |
423 Personal - ajutoare materiale datorate |
4315 Contribuția de asigurări sociale |
Valoarea CAS |
Drepturile salariale rezultate pentru concediile medicale urmează a se stinge, ca și până acum, prin plată (numerar sau transfer bancar), sau prin stingerea unor eventuale avansuri:
423 Personal - ajutoare materiale datorate |
= |
5311 Casa în lei |
Suma netă datorată salariatului |
423 Personal - ajutoare materiale datorate |
5121 Conturi la bănci în lei |
Suma netă datorată salariatului |
|
423 Personal - ajutoare materiale datorate |
425 Avansuri acordate personalului |
Avansul acordat |
- Pe acelasi subiect
- Înregistrarea în contabilitate a impozitului pe venitul microintreprinderilor / impozitului pe profit cu aplicarea bonificației
- Regularizarea dividendelor distribuite trimestrial în 2019 (interimare)
- Repartizarea profitului aferent exercițiului financiar 2019, reportarea sau acoperirea pierderii
- Monografie contabilă salarii 2020 (inclusiv concedii medicale)
- Note contabile înregistrare salarii 2018 (conturi noi)