Unii dintre plătitorii de TVA trebuie să-și modifice vectorul fiscal cel târziu astăzi
Publicat la 15.01.2020 in Obligatii privind plata TVA
6736 0 comentarii
Perioada fiscală TVA 2020: unii dintre plătitorii de TVA trebuie să modifice până la 15 ianuarie vectorul fiscal în materie de TVA. Perioada fiscală pentru TVA este luna calendaristică sau trimestrul calendaristic și depinde de cifra de afaceri realizată în 2019.
Perioada fiscală în materie de TVA
Așadar, potrivit Codului fiscal, persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA își exercită obligațiile privind declararea și plată taxei pe valoarea adăugată fie lunar, fie trimestrial.
ART. 322 - Perioada fiscală
(1) Perioada fiscală este luna calendaristică.
(2) Prin excepție de la prevederile alin. (1), perioadă fiscală este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabilă care în cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifră de afaceri din operațiuni taxabile și/sau scutite cu drept de deducere și/sau neimpozabile în România conform art. 275 și 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), care nu a depășit plafonul de 100.000 euro al cărui echivalent în lei se calculează conform normelor metodologice, cu excepția situației în care persoana impozabilă a efectuat în cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achiziții intracomunitare de bunuri.
Există, la excepții, perioade fiscale diferite de lună și trimestru, respectiv semestrul și anul calendaristic, dar aceste două situații nu fac obiectul prezentului material.
După cum scriam zilele trecute, perioada fiscală pentru TVA este unul dintre motivele pentru care trebuie să verifici cât mai repede cifra de afaceri din anul 2019.
Modificarea vectorului fiscal (perioadei fiscale): TVA lunar sau TVA trimestrial
Deși perioada fiscală pentru TVA este luna calendaristică, prin excepție, persoanele înregistrate în scopuri de TVA care nu depășesc nivelul de 100.000 euro / an al cifrei de afaceri depun decontul de TVA și plătesc TVA trimestrial.
Raportându-ne la cifra de afaceri a anului 2019, următoarele situații sunt posibile (în primele două situații există obligația depunerii declarațiilor de mențiuni până la data de 15 ianuarie 2020):
- în 2019 societatea a declarat / plătit TVA trimestrial, nu a avut achiziții intracomunitare de bunuri și a realizat o cifră de afaceri mai mare de 100.000 euro – în 2020 va declara / plăti TVA lunar (trebuie să depună declarația 010/070 sau declarația 700 pentru modificarea vectorului fiscal în materie de TVA din trimestrial în lunar - până la data de 15 ianuarie 2020);
- în 2019 societatea a declarat / plătit TVA lunar și nu a depășit plafonul de 100.000 euro pentru cifra de afaceri – trebuie să schimbe vectorul fiscal pentru TVA din lunar în trimestrial și depune declarația 010/070 sau declarația 700 până la data de 15 ianuarie 2020. IMPORTANT: Pană la 27.01.2020 se depune și declarația 094 pentru că în anul 2019 a utilizat luna ca perioadă fiscală dar nu a efectuat achiziții intracomunitare de bunuri și nu a depășit plafonul de 100.000 euro.
- în 2019 societatea a declarat / plătit TVA trimestrial și a realizat o cifră de afaceri mai mică de 100.000 euro – în 2020 va declara / plăti TVA trimestrial (trebuie să depună declarația 094 până la data de 25 ianuarie 2020 - 25 ianuarie este sâmbătă, deci termenul real este 27 ianuarie 2020);
- în 2019 societatea a declarat / plătit TVA lunar și a realizat o cifră de afaceri de peste 100.000 euro – rămâne plătitor de TVA lunar și nu face modificări.
- în 2019 societatea a devenit plătitor de TVA lunar pentru că a realizat o achiziție intracomunitara de bunuri - va rămâne plătitoare de TVA lunar și în 2020, chiar dacă cifra de afaceri din 2019 a fost inferioară pragului de 100.000 EUR.
Plafonul de 100.000 EUR se calculează utilizând cursul de schimb BNR valabil la 31.12.2019, respectiv 4.7785 lei.
