Split TVA: Incasezi în numerar? Vezi ce obligații ai și de ce să te ferești. Câteva soluții.
Publicat la 06.10.2017 in Plata defalcata a TVA
1777 0 comentarii
Conform regulilor specifice Split TVA, persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA trebuie să alimenteze, în termen de maximum 7 zile lucrătoare de la încasarea contravalorii livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii, diferența între TVA aferentă incasărilor în numerar și TVA aferentă plătilor în numerar efectuate într-o zi.
Iată regulile pe care trebuie să le respecți dacă incasezi și / sau faci plăți în numerar. Plus, la sfârșit, câteva soluții pentru a nu-ți afecta fluxul de numerar.
1. Evidența încasărilor și plăților realizate în decursul unei zile
Comerciantul va ține o evidență strictă a încasărilor și plăților realizate într-o zi. Pentru aceste operațiuni realizate în numerar (încasări de la clienți, plăți către furnizori) va trebui să determine cu exactitate TVA-ul aferent plăților respectiv încasărilor. Problema nu este atât de simplă având în vedere că poate livra bunuri cu cote diferite (19%, 9%, 5%) și poate achiziționa bunuri cu cote diferite (19%, 9%, 5%) sau chiar fără TVA-de la furnizori neînregistrați în scopuri de TVA.
De exemplu, din vânzările curente, magazinul a realizat:
- Încasări pentru vânzări cu cota 19%: valoarea netă 1.000 lei, TVA aferentă 190 lei;
- Încasări pentru vânzări cu cota de 9%: valoarea netă 2.000 lei, TVA aferentă 180 lei.
Total TVA aferent încasărilor în numerar este de 370 lei.
În decursul zilei, a efectuat plăți către furnizori, astfel:
- Plăți pentru achiziții cu 19%: valoarea netă 500 lei, TVA aferent 95 lei;
- Plăți pentru achiziții cu 9%: Valoarea netă 1.500 lei, TVA aferent 135 lei.
Total TVA aferent încasărilor în numerar este de 230 lei.
Pentru această zi, comerciantul va trebui să alimenteze contul de TVA cu suma de 140 lei (diferența dintre TVA aferent încasărilor în numerar- 370 lei și TVA aferent plăților în numerar-230 lei)
2. Evidența trebuie realizată zilnic
Evidența trebuie ținută pe fiecare zi în parte, ordonanța făcând referire la diferența între TVA aferentă incasărilor în numerar și TVA aferentă plătilor în numerar efectuate într-o zi.
Plecând de la exemplul de mai sus, dacă într-o zi se înregistrează numai încasări (TVA aferent 370 lei) iar în ziua următoare se înregistrează numai plăți (TVA aferent 230 lei), comerciantul va fi nevoit să alimenteze contul de TVA cu suma de 370 lei, nu cu 140 lei așa cum ar fi alimentat dacă încasările s-ar fi realizat în aceeași zi.
3. Transferul sumelor trebuie făcut periodic
Comerciantul va fi nevoit să stabilească o periodicitate a alimentărilor contului de TVA, astfel încât să nu existe omisiuni de sume luate în calcul. Acest lucru se poate realiza zilnic sau la un anumit interval de timp, fără însă a se depăși termenul de 7 zile lucrătoare față de cea mai îndepărtată zi (de exemplu transferul se poate face lunea, pentru toate operatiunile din săptămâna încheiată).
4. Recuperarea sumelor plătite în numerar dar pentru care TVA-ul nu a fost compensat
Plecând de la exemplul de la punctul 2, comerciantul va depune în contul de TVA suma de 370 lei, dar în același timp va indisponibiliza suma de 230 lei reprezentând TVA aferent plăților în lei. "Recuperarea" celor 230 lei, respectiv transferul din contul de TVA în contul curent se va putea face numai cu acordul ANAF.
5. Încasări cu tichete de masă, tichete cadou
Tichetele de masă și tichetele cadou se consideră instrumente asimilate numerarului, motiv pentru care și TVA aferent vânzărilor încasate prin astfel de instrumente intră în calcului diferenței nete.
6. Soluții
Pentru optimizarea fluxului de numerar, comercianții vor avea în vedere:
- să nu omită, în calculul diferenței dintre TVA încasat și TVA achitat nicio operațiune realizată în numerar;
- să nu efectueze, în decursul unei zile, plăți pentru care TVA-ul aferent ar fi mai mare decât TVA-ul aferent încasărilor în numerar. Dacă s-ar afla în această situație, este mai eficient să realizeze plăți prin transfer bancar;
- să urmărească atent sumele încasate în numerar, având în vedere că multe dintre vânzări pot fi achitate cu cardul (practic să se limiteze la sumele de numerar disponibile);
- să nu suplimenteze numerarul din alte surse pentru realizarea de plăți în numerar, în măsura în care acest lucru este posibil. Excepție fac plățile pentru tranzacții care nu implică TVA deductibil.
- Pe acelasi subiect
- Plata defalcată a TVA (Split TVA), abrogată începând cu 1 februarie 2020
- 1 Martie, prima zi de plată defalcată a TVA pentru anumiți contribuabili
- A fost publicată legea 275 / 2017 pentru aprobarea Ordonanței Guvernului nr. 23/2017 privind plata defalcată a TVA
- A fost promulgată legea pentru aprobarea Ordonanței Guvernului nr. 23/2017 privind plata defalcată a TVA.
- Comunicat AJFP Olt: Firmele care au optat pentru plata defalcată a TVA vor aplica sistemul Forexebug
- Procedura privind anularea penalităților de întârziere aferente obligațiilor fiscale principale reprezentând TVA, în cazul contribuabililor care optează pentru plata defalcată a TVA.