Plafon TVA 2020: De la ce sumă ești obligat să te înregistrezi ca plătitor de TVA
Publicat la 06.01.2020 in Regimuri speciale TVA
55984 0 comentarii
Plafon TVA 2020: Plafonul de la care o persoană impozabilă are obligația să se înregistreze în scopuri de TVA este, în 2020, de 88.500 EUR, respectiv 300.000 lei, considerându-se cursul EURO valabil la data aderării, rotunjit la următoarea mie.
Plafon TVA 2020
Potrivit Codului fiscal, CAPITOLUL XII-Regimuri speciale-ART. 310-Regimul special de scutire pentru întreprinderile mici,
(1) Persoana impozabilă stabilită în România conform art. 266 alin. (2) lit. a), a cărei cifră de afaceri anuală, declarată sau realizată, este inferioară plafonului de 88.500 euro, al cărui echivalent în lei se stabilește la cursul de schimb comunicat de Banca Națională a României la data aderării și se rotunjește la următoarea mie, respectiv 300.000 lei, poate aplică scutirea de taxă, denumită în continuare regim special de scutire, pentru operațiunile prevăzute la art. 268 alin. (1), cu excepția livrărilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b).
În ceea ce privește cifra de afaceri care servește drept referință este constituită din valoarea totală, exclusiv taxa în situația persoanelor impozabile care solicită scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, a livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii efectuate de persoana impozabilă în cursul unui an calendaristic, taxabile sau, după caz, care ar fi taxabile dacă nu ar fi desfășurate de o mică întreprindere, a operațiunilor rezultate din activități economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă, în cazul în care aceste operațiuni ar fi fost realizate în România conform art. 297 alin. (4) lit. b), a operațiunilor scutite cu drept de deducere și, dacă nu sunt accesorii activității principale, a operațiunilor scutite fără drept de deducere prevăzute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) și f).
Prin excepție, nu se cuprind în cifra de afaceri, dacă sunt accesorii activității principale, livrările de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, și livrările de active necorporale, efectuate de persoana impozabilă.
Reguli pentru regimul special de scutire
Câteva aspecte care trebuie menționate cu privire la aplicarea regimului special de scutire - neplătitorii de TVA:
- persoana impozabilă care îndeplinește condițiile pentru aplicarea regimului special de scutire poate opta oricând pentru aplicarea regimului normal de taxă;
- persoana impozabilă care realizează în cursul unui an calendaristic exclusiv operațiuni scutite fără drept de deducere nu se consideră că depășește plafonul de 300.000 lei;
- o persoană impozabilă nou-înființată poate beneficia de aplicarea regimului special de scutire, dacă la momentul începerii activității economice declară o cifră de afaceri anuală estimată sub plafonul de scutire și nu optează pentru aplicarea regimului normal de taxare. Cifra de afaceri se consideră a fi cifra de afaceri de referință definită mai sus;
- pentru persoana impozabilă nou-înființată care începe o activitate economică în decursul unui an calendaristic, plafonul de scutire este plafonul de 300.000 lei. Nu are importanță perioada de timp scursă de la data înființării. De exemplu, dacă societatea s-a înființat în noiembrie și în decembrie realizează o cifra de afaceri de 250.000 lei, nu are obligația înregistrării în scopuri de TVA.
Pentru aplicarea regulilor privind plafonul de TVA, considerăm următoarele situații:
Trecerea de la neplătitor de TVA la plătitor de TVA
Trecerea de la neplătitor de TVA la plătitor de TVA se poate face:
- fie prin opțiune, respectiv voința persoanei impozabile de a se înregistra în scopuri de TVA
- fie prin depășirea plafonului TVA (plafonul de scutire).
În cazul depășirii plafonului de TVA codul fiscal prevede:
Persoana impozabilă care aplică regimul special de scutire și a cărei cifră de afaceri (…) este mai mare sau egală cu plafonul de scutire (…) trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 316, în termen de 10 zile de la data atingerii ori depășirii plafonului. Data atingerii sau depășirii plafonului se consideră a fi prima zi a lunii calendaristice următoare celei în care plafonul a fost atins ori depășit. Regimul special de scutire se aplică până la data înregistrării în scopuri de TVA, conform art. 316
Trecerea de la plătitor de TVA la neplătitor de TVA
Pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, trecerea de la plătitor de TVA la neplătitor de TVA se poate face dacă se respectă concomitent două condiții:
- în cursul anului calendaristic precedent nu a fost depășit plafonul de scutire de 300.000 lei;
- în cursul anului curent, până la data la care se intenționează renunțarea la calitatea de plătitor de TVA, să nu se fi depășit, de asemenea, plafonul de 300.000 lei.
Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente între data de 1 și 10 a fiecărei luni următoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabilă. Perioadă fiscală la care se face referire este luna calendaristică sau trimestrul, în funcție de caracteristicile specifice fiecărei persoane impozabile.
