Contribuțiile sociale pentru contractele part time în anul 2018 - OUG 3 / 2018. Exemple
Publicat la 12.02.2018 in Stabilirea si plata contributiilor sociale
20078 0 comentarii
OUG 3 / 2018, publicată săptămâna trecută, aduce modificări importante în ceea ce privește contribuțiile sociale datorate pentru anumite contracte de muncă cu timp parțial. Mai exact, au fost luate măsuri astfel încât salariul net să nu mai fie negativ, așa cum se întâmpla în anumite cazuri, înainte de intrarea în vigoare a noilor prevederi.
Citește și: Măsuri fiscale pentru salariații care beneficiază de scutire de impozit pe venit - OUG 3 / 2018. Exemple
OUG 3 / 2018 - un nou mod de calcul pentru anumite contracte de muncă cu timp parțial
OUG 3 / 2018 cuprinde reglementări pentru 3 situații distincte, una dintre ele vizând contractele de muncă cu timp parțial, pentru care contribuțiile sociale se calculează având ca bază de calcul salariul minim brut pe țară.
Începând cu obligațiile aferente lunii august 2017, baza de calcul a contribuției de asigurări sociale datorate de angajatori pentru salariați este salariul minim brut pe țară în cazul salariaților care realizează un venit sub nivelul salariului minim brut pe țară garantat în plată.
Trecerea contribuțiilor sociale de la angajator la angajat, începând cu 1 Ianuarie 2018, a făcut ca, în anumite situații, restul de plată (salariul net) să atingă niveluri negative (ceea ce echivalează cu situația în care salariatul trebuie să aducă bani de acasă).
Din acest motiv, OUG 3 / 2018 oferă soluții pentru aceste situații. Astfel, deși baza de calcul pentru asigurările sociale rămâne tot salariul minim brut pe țară (nivelul contribuțiilor datorate nu va scădea), sarcina privind datoriile în contul asigurărilor sociale se va împarți astfel:
- angajatului i se vor reține contribuțiile sociale (CAS - 25% și CASS - 10%) calculate la venitul brut (salariul realizat);
- diferența de asigurări sociale, până la nivelul calculat având ca bază de calcul salariul minim brut pe țară, va fi suportată de către angajator.
Potrivit OUG 3 / 2018,
Pentru contribuția de asigurări sociale (CAS):
4. După alineatul (53) al articolului 146 se introduce un nou alineat, alineatul (54), cu următorul cuprins:
(54) În cazul în care contribuția de asigurări sociale calculată potrivit alin. (5) este mai mică decât contribuția de asigurări sociale stabilită potrivit alin. (51), diferență se plăteste de către angajator/plătitorul de venit în numele angajatului/beneficiarului de venit.
Pentru contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS):
5. Alineatul (51) al articolului 168 se modifică și va avea următorul cuprins:
(51) Prevederile art. 146 alin. (51)-(54) se aplică în mod corespunzător.
Exemple de calcul contribuții sociale pentru anumite contracte part time
Mențiune: Spunem anumite contracte part time pentru că sunt vizate numai contractele de muncă pentru care contribuțiile sociale se datorează nu la nivelul salariului realizat (mai mic) ci la nivelul salariului minim brut pe țară (mai mare).
Pentru exemplificare, considerăm situația unei persoane angajate în baza unui contract de muncă cu timp parțial (2h/zi), plătită la nivelul salariului minim pe economie (475 lei / lună), acesta fiind singurul venit de natură salarială al persoanei în cauză.
Important: Prevederile privind contribuţiile sociale pentru contractele cu timp parţial se începând cu obligaţiile aferente lunii ianuarie 2018.
Astfel, înainte de OUG 3 / 2018, contribuțiile sociale, impozitul pe venit și salariul net se prezintă astfel:
- Salariul brut: 475 lei;
- Contribuția la asigurări sociale (CAS-25%): 1.900 * 25% = 475 lei;
- Contribuția la sigurari sociale de sănătate (CASS-10%): 1.900 * 10% = 190 lei;
- Impozit pe venit (10%): 0 lei (venitul impozabil este negativ);
- Salariul net: -190 lei (negativ!)
Total contribuții sociale: 665 lei (475 lei CAS + 190 lei CASS)
După intrarea în vigoare a OUG 3 / 2018, situația se prezintă astfel:
- Salariul brut: 475 lei;
- Contribuția la asigurări sociale (CAS-25%): 475 * 25% = 119 lei;
- Contribuția la sigurari sociale de sănătate (CASS-10%): 475 * 10% = 48 lei;
- Impozit pe venit (10%): 0 lei (venitul impozabil este negativ);
- Salariul net: 308 lei.
În acest din urmă caz, nivelul contribuțiilor sociale reținute de la angajat este de 167 lei (119 lei CAS + 48 lei CASS).
Având în vedere prevederile OUG 3 / 2018, diferența de contribuții sociale până la nivelul de 665 (rezultat în primul caz) va fi suportat de către angajator, astfel:
- 356 lei în contul CAS;
- 142 lei în contul CASS.
Dacă în primul caz (făcând abstracție de contribuția asiguratorie pentru muncă) cheltuiala angajatorului era de 475 lei, în cel de-al doilea aceasta se majorează cu 498 lei (partea pe care o suportă în numele angajatului).
Cine zicea ca angajatorii nu mai datorează contribuții sociale … :(
Rămâne de analizat cum se vor înregistra în contabilitate sumele datorate de către salariat dar suportate de către angajator-diferența de contribuții sociale astfel determinată.
- Pe acelasi subiect
- Decizii de impunere CASS 2014 - 2017: un proiect de lege adoptat de Senat propune anularea obligațiilor de plată și interzice emiterea deciziilor de impunere
- Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate
- Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale
- Măsuri fiscale pentru salariații care beneficiază de scutire de impozit pe venit - OUG 3 / 2018. Exemple
- OUG 3 / 2018 - Contribuții pentru contracte de muncă cu timp parțial, angajați care beneficiază de scutire de impozit pe venit, angajați aflați în concediu medical
